Voor het terugvragen van btw uit een EU-land gelden de volgende voorwaarden:
- de onderneming is in Nederland gevestigd;
- de ondernemer hoeft in het EU-land waar hij btw terugvraagt, geen btw-aangifte te doen. Doet hij dat wel? Dan kan hij de btw daar als voorbelasting aftrekken;
- de ondernemer gebruikt de goederen en diensten voor met btw belaste bedrijfsactiviteiten. Zijn er ook onbelaste activiteiten, dan is het mogelijk een pro-ratapercentage in te vullen.
Een ondernemer kan geen btw terugvragen als hij geen ondernemer is voor de btw, uitsluitend vrijgestelde goederen of diensten levert, ontheffing heeft van administratieve verplichtingen of onder de landbouwregeling valt (tenzij hij voldoet aan de voorwaarden voor de teruggaafregeling van agrarische goederen).
Drempelbedragen
Bij een teruggaafverzoek over een kalenderjaar moet het btw-bedrag ten minste € 50 zijn. Bij een teruggaafverzoek over een kwartaal moet het btw-bedrag dat wordt teruggevraagd ten minste € 400 bedragen. Per kalenderjaar kan een ondernemer meerdere verzoeken doen. Als hij bijvoorbeeld in zijn kwartaalverzoeken een aantal facturen is vergeten, kan hij een extra verzoek indienen waarin hij de facturen vermeld die nog niet zijn verzonden. Het btw-bedrag dat hij terugvraagt moet dan ten minste € 50 zijn. Het is sinds 1 januari 2014 ook mogelijk om een verzoek te corrigeren dat al naar de Belastingdienst is verzonden of zelfs al is doorgestuurd naar het andere EU-land. De laatste versie van het verzoek is dan te corrigeren.
Verzoek
Het digitale verzoek voor btw-teruggave over het jaar moet voor 1 oktober van het volgende jaar bij de Belastingdienst binnen zijn. De ondernemer of zijn adviseur kan het verzoek indienen op een speciale website. Daarvoor zijn inloggegevens nodig. In het programma moeten gegevens worden ingevuld over de ondernemer zelf, maar ook over de leverancier (zoals het btw-indentificatienummer). Voor een aantal landen moet de factuur aan het verzoek worden toegevoegd. Dit geldt alleen als het gaat om benzinebonnen vanaf € 250 (excl. btw) of facturen vanaf € 1.000 (excl. btw).De landen waarvoor dit geldt, zijn gemeld inhet document waarin de vereisten voor verzoek om teruggaaf btw uit andere EU-landen (per land) staan gemeld.
Coulancerente
Als het teruggaafverzoek bij de Belastingdienst is ingediend, stuurt de fiscus dit binnen 15 kalenderdagen door naar de belastingdienst van het EU-land waar btw wordt teruggevraagd. Dit kan de ondernemer zelf terugzien in het aanvraagprogramma. Duurt het langer voordat het verzoek wordt doorgestuurd? Dan komt de ondernemer mogelijk in aanmerking voor een rentevergoeding: de coulancerente. Deze rente bedraagt 2,5% op jaarbasis. De hoogte van de vergoeding wordt bepaald door: de periode van vertraging ná 15 dagen en de hoogte van de teruggaaf.
Aanvraag
Ondernemers die in aanmerking komen voor vergoeding van coulancerente, ontvangen hierover een brief van de Belastingdienst. Geen brief, maar waarschijnlijk wel recht op een vergoeding? Dan kan de ondernemer daarvoor een aanvraagformulier downloaden. Hij komt alleen in aanmerking voor een vergoeding van coulancerente als hij het bedrag van de teruggaaf kan aantonen met een beschikking van het land van teruggaaf of met een rekeningafschrift.
Teruggaaf
De belastingdiensten in de verschillende EU-landen moeten het verzoek binnen vier maanden afhandelen. Dat kan verlengd worden tot acht maanden, als de buitenlandse belastingdienst aanvullende vragen moet stellen aan de ondernemer. Overschrijdt de buitenlandse belastingdienst de termijn, dan heeft de ondernemer recht op rente over het bedrag van de teruggaaf. Als de buitenlandse belastingdienst het verzoek inwilligt, storten ze binnen tien werkdagen de teruggaaf op het opgegeven rekeningnummer.
Wet: artikel 32 en verder Wet OB 1968
Taxence fiscaal nieuws voor professionals
